12月11日，内蒙古证监局发布的行政监管措施显示，因内控审计不到位，大华会计师事务所(特殊普通伙，以下简称大华所)及签字会计师朴某花、刘某刚作为内蒙古福瑞医疗科技股份有限公司(以下简称福瑞股份或公司)2023年度财务报告审计项目的审计机构及签字会计师被警示。

大华所在审计项目执业过程中存在以下问题：

一、内部控制审计程序执行不到位。未充分了解集团层面对重要境外子公司的控制情况，不符《中国注册会计师审计准则1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》(2022年12月22日修订)三十条规定。   

二、收入相关审计程序执行不到位。一是福瑞股份药品销售出库即确认收入，导致2023年年报提前确认收入288.10万元，影响了定期报告的准确。大华所未能充分关注并恰当评价收入确认政策，不符《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》(2022年12月22日修订，下同)十条规定。二是福瑞股份未理估计药品销售同中存在销售折让、销售返利等可变对价，以全额确认收入，支付给客户销售折让、销售返利等可变对价时冲减销售收入。大华所未能执行充分审计程序关注可变对价事项，不符《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》十条规定。三是审计底稿记录的退货原因与实际不一致，且未执行进一步审计程序，不符《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》(2022年12月22日修订，管道保温施工下同)十条规定。

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三、研发费用资本化审计程序不到位。研发费用资本化审计证据仅有项目结案报告和境外会计师访谈记录，未附其他技术可行证据，审计证据不充分，不符《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》十条规定。

四、存货审计监盘程序执行不到位。未实施观察管理层制订盘点程序的执行情况，未评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，不符《中国注册会计师审计准则1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》(2019年2月20日修订)四条二款、《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》十条规定。

五、在建工程减值审计程序执行不到位。在建工程福瑞健康科技园项目2023年期末余额1.90亿元，占总资产比例7.17%，未执行资产减值相关的审计程序，不符《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》十条规定。

朴某花、刘某刚作为公司2023年度审计报告的签字注册会计师，对上述行为负有主要责任。

内蒙古证监局决定对大华所及相关责任人员采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。