四平铝皮保温 进项税额转出会计分录怎么做

进项税额转出会计分录

1.货物用于集体福利和个人消费

借：应付职工薪酬——职工福利费

  贷：原材料

         应交税费——应交增值税(进项税额转出)

2.货物发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

  贷：库存商品

         应交税费——应交增值税(进项税额转出)

3.在产品、产成品发生非正常损失

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失

  贷：在产品

         应交税费——应交增值税(进项税额转出)

4.纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目

借：管理费用四平铝皮保温

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

5.固定资产、无形资产发生应进项税额转出

借：固定资产

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

6.取得不得抵扣进项税额的不动产

借：固定资产

  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

7.购货方发生销售折让、中止或者退回

借：银行存款

  贷：长期待摊费用

         应交税费——应交增值税(进项税额转出)

进项税额转出属于负债类科目，是增值税进项税“应交税费”下的二级明细科目。

进项税额转出，是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已经支付了增值税并将其计入进项税额，但在某些特定情况下，这部分进项税额不能从销项税额中抵扣，铁皮保温施工因此需要将已抵扣的进项税额从当期的进项税额中转出。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，进项税额转出的情形主要包括：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

2.纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失。

3.纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(如在建工程)等。

不得抵扣的进项税额

纳税人的下列进项税额不得从其销项税额中抵扣：

1.适用简易计税方法计税项目对应的进项税额。

2.免征增值税项目对应的进项税额。

3.非正常损失项目对应的进项税额。

4.购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额。

5.购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。

联系人：何经理

6.国务院规定的其他进项税额。(按现行政策，购进贷款服务对应的进项税额不得抵扣)

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