经济作与发展组织（以下简称“经组织”）通过颁布经修订的共同汇报标准以及加密资产申报框架（以下简称“申报框架”）1，建立了旨在以自动交换税务资料（以下简称“自动交换资料”）提升税务透明度和打击涉及加密资产逃税行为的全球标准。经修订的共同汇报标准扩大了申报数据点以应对新兴风险；而申报框架聚焦于加密资产交易，填补数码资产领域的透明度空白。

　　一直以来，香港地区实施的共同汇报标准框架与经组织的标准保持一致，包括相关尽职审查和申报要求。近日，财经事务及库务局与税务局就香港地区即将实施的申报框架和共同汇报标准的规定展开了公众咨询2。咨询期至2026年2月6日止，利益相关者可在此期间提供意见。

　　由于两套机制的整体准则已按照国际共识敲定，香港地区并没有偏离的空间，因此咨询文件着重于尚存在选择空间的事项，其主要考虑点包括：

　　对申报财务机构与申报加密资产服务提供者实施强制登记要求

　　强化及统一适用于两套机制的罚则及备存纪录规定

　　此外，咨询文件确定了拟议的实施时间表，申报框架拟自2027年1月1日起实施，而经修订的共同汇报准则拟自2028年1月1日起生；咨询文件亦提出了拟议新登记规定的截止期限。

　　香港地区在实施申报框架与经修订的共同汇报标准前审慎开展咨询工作，彰显了其致力于提升税务透明度及负责任地发展金融生态系统的坚定承诺。在完善本地规框架时，香港地区亦充分采纳了经组织成员相互评估的反馈意见。普华永道乐见此积主动的参与，并期待业界就此开展更深入的作。

　　本税务新知旨在概述此两项国际新标准，列举征询利益相关者的咨询问题，并重点阐述其对相关企业的影响。

　　香港地区实施共同汇报标准

　　香港地区一直支持国际社会加强税务透明度及打击跨境逃税。自2016年6月起，香港地区已实施由经组织制定的共同汇报标准。该标准为税务机关之间自动交换账户资料的国际标准。根据该标准，香港地区的申报财务机构须履行尽职调查程序，以识辨申报税务管辖区的税务居民所持有的须申报账户，收集所需资料并向税务局提交申报表。税务局随后会将相关资料与和香港地区具有互惠交换关系的自动交换资料伙伴管辖区的税务机关进行交换。香港地区于2018年进行次资料交换，而目前申报税务管辖区的数目已超过120个。

　　香港地区就申报框架与经修订的共同汇报标准发布咨询文件

　　经组织已出两项重大举措以提升加密资产的国际税务透明度：申报框架，以及经修订的共同汇报标准。鉴于香港地区作为领先国际金融中心，以及与其有关联的实体开展加密资产活动越发显着，香港地区被认为与申报框架直接相关。为确保香港地区的自动交换资料机制及时且有地与国际标准保持一致，香港地区于2025年12月启动为期两个月的公众咨询，征询实施申报框架与经修订的共同汇报标准的意见。由于两大框架已按照国际共识敲定，香港地区并没有偏离的空间，故本次咨询仅聚焦仍保有选择空间的事项。

在日本东京国立博物馆，有一件“镇馆书法”，这便是颜真卿行草《三表帖》，即包含《谢赠祖官表》《谢兼御史大夫表》《让宪部尚书表》三帖。《让宪部尚书表》作于至德二年(757年)四月，为唐肃宗授颜真卿为宪部尚书时所作。

年羹尧精通满、汉、藏、蒙多种语言，诗词文章、书法绘画无一不精，而其雅好收藏，管道保温施工平时喜欢临摹董其昌、赵孟頫、二王等大师法帖，赵孟頫《雪赋》卷后还有他题写的跋文。以上种种，足以颠覆大众对他的认知了。

　　申报框架简介

　　申报框架是经组织出的一项新框架，旨在收集加密资产交易及其持有的相关资料，以应对数码资产的兴起，以及其可能被滥用于逃税和金融犯罪的风险。申报框架的意义重大，因为它将税收透明度原则延伸至高速发展的加密资产领域，弥补了传统申报标准的不足之处。

　　实施时间表

　　香港地区拟自2027年1月1日实施申报框架，次申报预计于2028年6月进行。申报加密资产服务提供者目前拟定于2027年12月或2028年1月完成登记。

　　经修订的共同汇报标准

　　经修订的共同汇报标准旨在应对新兴风险，并将申报范围扩大至涵盖指明电子货币产品、央行数码货币、以及通过衍生品和投资实体进行的间接加密资产投资（以上均不在申报框架的申报范围内）。同时，经修订的共同汇报标准强化了尽职调查与申报要求，为真正非营利组织设立了豁免条款，将出资账户纳入豁除账户类别，并要求账户持有人在同时是两个或以上税务管辖区的税务居民（即加比规则适用情况）时，提供涵盖其所有所属的税务管辖区的自我证明。

　　实施时间表

　　为给予申报财务机构足够时间应对经修订的共同汇报标准下的新规定，并更新其规系统，咨询文件建议由2028年1月1日起实施经修订的共同汇报标准。申报财务机构须在2027年1月前向税务局完成登记，并于2028年1月起按经修订的共同汇报标准进行额外尽职审查程序，为于2029年6月起的优化申报做好准备。

　　申报框架与经修订的共同汇报标准之互动

　　尽管两套制度之间有许多相似之处，但两者亦存在若干关键差异。下表总结了各框架的主要特征：

　　建议的下一步措施

　　尚未受先行实施申报框架报的税务管辖区所约束的加密资产生态圈企业3，应先评估其是否落入申报框架的范围内；若落入范围内，则应进一步评估其当前的业务活动、系统与客户开户流程是否符预期要求。提前开展评估至关重要，可确保在2028年香港地区进行次交换资料前做好规准备。

　　现行共同汇报标准下的申报财务机构应开展差距评估，以识别在经修订的共同汇报标准生前需关注之处，并检视其技术平台，以应对因新增数据元素所带来的尽职调查、数据管理及申报方面的潜在系统缺口。这些措施非常关键，能够确保相关企业在香港地区实施经修订的共同汇报标准后，及时且有地实现规。

　　注意要点

　　经修订的共同汇报标准与申报框架，共同弥了传统金融工具与加密资产之间的透明度差距。香港地区拟议采用申报框架与经修订的共同汇报标准的举措，旨在与全球打击加密资产领域逃税的努力接轨。咨询文件明确了两套制度的实施时间表，为申报财务机构与申报加密资产服务提供者提供了迫切需要的确定。

　　利益相关者可考虑就咨询文件提交意见，以确保实施的立法能解决实际关切，并维持有利于香港地区数码资产产业发展的监管环境。此外，普华永道亦乐意代为向香港特区政府转达您的意见。如您需要协助评估拟议的两套制度对您的影响，欢迎随时联系普华永道的税务团队家。